Таможенный практикум

30.04.26

Об изменениях в перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых не подлежат обложению НДС

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 и пп. 2 ст. 150 НК РФ Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 утвержден Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость (далее - Перечень N 1042). Товары в Перечне N 1042 определены с учетом наименований товаров и кода по ОКП, кода по ОКПД 2, а также кода ТН ВЭД ЕАЭС. Ответственным за актуализацию и внесение изменений в Перечень N 1042 является Минздрав России.

Достаточно часто на практике встречаются ситуации, когда у медицинского товара по объективным причинам меняется код ОКПД 2 и (или) код ТН ВЭД ЕАЭС, что влечет утрату льготной ставки НДС, а иной раз ставит одни и те же товары в неравное положение и может послужить основанием для привлечения добросовестных импортеров к административной и (или) уголовной ответственности. Значительная часть споров в арбитражных судах возникает между таможенными органами и импортерами. Таможенные органы иногда меняют сложившийся подход в классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, пытаясь лишить импортеров льготы. Нередки случаи, когда медицинские товары не имеют льготной ставки изначально по причине несоответствия одному из признаков Перечня N 1042. При этом, как показывает опыт, внесение изменений в Перечень N 1042 занимает годы даже при неоднократных обращениях заинтересованных лиц в Минздрав России.

Отдельного внимания заслуживает проблема ввоза в Российскую Федерацию некомплектного медицинского изделия и принадлежностей. Таможенные органы периодически отказывают в предоставлении льготы таким товарам по формальным причинам, но судебные инстанции со ссылками в том числе на позицию Росздравнадзора, выраженную в Письме от 28.12.2016 N 01-63680/16, поддерживают импортеров. Отсутствие закрепления позиции судов и Росздравнадзора в нормативных актах порождает постоянные споры, перегружает суды, таможенные органы и импортеров. Вместе с тем на плечи конечного потребителя перекладывается бремя уплаты НДС в случае отсутствия льготной ставки. Особенно болезненно это ощущают социально уязвимые слои населения.

Учитывая вышеуказанные проблемные вопросы, предлагается рассмотреть возможность внесения в Перечень N 1042 следующих изменений:

- исключить из Перечня N 1042 коды ТН ВЭД ЕАЭС, заменив их на коды ОКПД 2, где это требуется, либо на иные коды, которые не будут зависеть от таможенных органов. Данные изменения позволят исключить влияние таможенных органов при импорте медицинских товаров на возможность получения льготы, создадут понятные и предсказуемые условия для бизнеса, значительно уменьшат количество споров о классификации медицинских товаров;

- добавить в Перечень N 1042 примечание, касающееся разд. I "Медицинские изделия", в котором отразить применение льготной ставки НДС не только к медицинским изделиям, ввозимым/реализуемым целиком, но и к некомплектным медицинским изделиям и принадлежностям, если такие комплекты и принадлежности поименованы в регистрационном удостоверении на медицинское изделие или реестровой записи. Данные изменения закрепят позицию Росздравнадзора и сложившуюся судебную практику, что, в свою очередь, кратно сократит споры с таможенными органами и создаст прозрачные условия для обращения некомплектных медицинских изделий и принадлежностей.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 26 февраля 2026 г. N 03-07-07/14844

Ответ: В связи с указанным письмом Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает.

По вопросу исключения из перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042 (далее - Перечень), кодов Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, заменив их кодами Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (далее - ОКПД 2)

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 и пунктом 2 статьи 150 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации на территории Российской Федерации и ввозу на территорию Российской Федерации медицинских товаров (в том числе медицинских изделий) отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, освобождаются от налогообложения НДС при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС) является системой описания и кодирования товаров, которая используется для классификации товаров в целях применения мер таможенно-тарифного регулирования, вывозных таможенных пошлин, запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка, ведения таможенной статистики. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности может использоваться в целях налогообложения товаров и в иных целях, предусмотренных международными договорами и актами, составляющими право Союза, и (или) законодательством государств-членов.

Согласно статье 20 ТК РФ декларант и иные лица осуществляют классификацию товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности при таможенном декларировании и в иных случаях, когда в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования таможенному органу заявляется код товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Российская Федерация является государством - членом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) и стороной Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор о ЕАЭС).

На основании статьи 71 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года государства - члены ЕАЭС во взаимной торговле взимают налоги, иные сборы и платежи таким образом, чтобы налогообложение в государстве-члене, на территории которого осуществляется реализация товаров других государств-членов, было не менее благоприятным, чем налогообложение, применяемое этим государством-членом при тех же обстоятельствах в отношении аналогичных товаров, происходящих с его территории.

Таким образом, применение кодов ТН ВЭД ЕАЭС осуществляется для целей налогообложения товаров при их ввозе на территорию Российской Федерации.

Кроме того, обращаем внимание на определение Верховного Суда РФ от 14 марта 2019 г. N 305-КГ18-19119, вынесенное 14 марта 2019 года Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, из которого следует, что утверждение Правительством Российской Федерации Перечня кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС при их ввозе в Российскую Федерацию предопределено фактом взимания НДС при ввозе товаров на таможенную территорию и служит цели обеспечения определенности налогообложения, имея в виду, что декларирование налогоплательщиками ввозимых товаров и осуществление таможенными органами контроля за правильностью уплаты налога производятся исходя из той классификации товаров, которая предусмотрена для таможенных целей.

По вопросу расширения Перечня путем включения в раздел I "Медицинские изделия" некомплектных медицинских изделий и принадлежностей, в случае если такие некомплектные медицинские изделия и принадлежности поименованы в регистрационном удостоверении на медицинское изделие

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождаются медицинские изделия. При этом некомплектные медицинские изделия, принадлежности в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса не поименованы.

Распространение льготного режима налогообложения НДС на товары, не поименованные в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, без внесения изменений в указанную норму Кодекса не представляется возможным.

Одновременно сообщаем, что в статье 38 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" приведено определение понятия "медицинское изделие", при этом понятий "некомплектные медицинские изделия", "принадлежности" данная статья не содержит.

Указанные понятия (некомплектные медицинские изделия, принадлежности) отсутствуют в номенклатурной классификации медицинских изделий, утвержденной приказом Минздрава России от 6 июня 2012 г. N 4н.

Учитывая изложенное, указанные предложения не поддерживаются.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина

27.04.26

О ставке НДС 10% в отношении товаров санитарно-гигиенического назначения для детей

Вопрос: Организация (ООО) выпускает товары народного потребления из пластмасс, в том числе товары для детей санитарно-гигиенического назначения (детские ванночки для купания новорожденных, горшки детские и пр.).

С января 2024 г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 08.12.2023 N 2084 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908", которое предписывает применять к ряду детских товаров льготную налоговую ставку НДС 10%. В данном документе к товарной позиции "Ванночки и горки для купания новорожденных" применен код 3924 90 000 9 "Посуда столовая и кухонная, приборы столовые и кухонные принадлежности, прочие предметы домашнего обихода и предметы гигиены или туалета из пластмасс: прочие" ТН ВЭД.

Однако таможенные органы при проведении экспортно-импортных операций и органы сертификации при оформлении документов подтверждения соответствия руководствуются Единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза и Пояснениями к ним и применяют к вышеуказанной продукции код 3922 10 000 0: "Ванны, души, раковины для стока воды и раковины для умывания" ТН ВЭД, ссылаясь на то, что данная товарная позиция включает не только изделия, предназначенные для того, чтобы быть стационарно закрепленными на одном месте, в помещении, обычно для соединения с системами подачи воды или системами сточных вод, но и охватывает другие изделия для санитарно-гигиенических целей, сходные по размерам и использованию, такие как переносные биде, детские ванны и туалеты для кемпинга.

В связи с ошибочным указанием кода 3924 90 000 9 ТН ВЭД на "Ванночки и горки для купания новорожденных" в Постановлении N 2084 предлагается разъяснить: имеет ли ООО право применять налоговую ставку 10% к товарной позиции "Ванночки и горки для купания новорожденных" под кодом 3922 10 000 0 ТН ВЭД в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ?

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 17 февраля 2026 г. N 03-07-07/11837

Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 23 декабря 2025 г., по вопросу о размере ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС), применяемой в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что согласно пунктам 2 и 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе на территорию Российской Федерации ряда товаров, в том числе товаров для детей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечень при ввозе).

При этом согласно примечаниям 1 и 3 к Перечню при ввозе для целей данного Перечня следует руководствоваться кодом ТН ВЭД ЕАЭС, наименованием товара, размерными признаками (при наличии размерных признаков) и информацией, указанной в документе об оценке (подтверждении) соответствия, предусмотренном положениями технического регламента Таможенного союза "О безопасности продукции, предназначенной для детей и подростков" (ТР ТС 007/2011), или технического регламента Таможенного союза "О безопасности игрушек" (ТР ТС 008/2011), или технического регламента Таможенного союза "О безопасности мебельной продукции" (ТР ТС 025/2012) в отношении продукции, предназначенной для детей, или технического регламента Таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств" (ТР ТС 018/2011) в отношении детских удерживающих устройств. Сочетание размерных признаков следует применять исходя из наименования товара.

Таким образом, ставка НДС в размере 10 процентов может применяться при ввозе на территорию Российской Федерации товаров для детей, поименованных в вышеуказанном Перечне при ввозе, который применяется с учетом примечаний к нему.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

24.04.26

Порядок участия в эксперименте в соответствии с Указом Президента РФ № 263

Напоминаем, что эксперимент заключается в отсрочке уплаты НДС при ввозе товаров на срок до 3 месяцев с даты выпуска товаров и без уплаты процентов за ее предоставление.

Участие в эксперименте доступно юридическим лицам, включенным в реестр УЭО и/или в перечень системообразующих организаций российской экономики, при условии соответствия определенным в документе требованиям, в том числе такому, как участие в эксперименте по таможенному мониторингу.

Заявление необходимо подать в ФТС России через Личный кабинет участника ВЭД и при заполнении указать: в разделе «Основания для предоставления отсрочки» – «Иные основания», в разделе «Наименование и реквизиты нормативного правого акта» – «Указ Президента Российской Федерации от 20 апреля 2026 г. № 263».

Решение ФТС России о предоставлении отсрочки направляется информационным сообщением в Личном кабинете участника ВЭД.

Таможенное декларирование товаров с применением отсрочки по уплате НДС (в соответствии с выданным ФТС России решением о предоставлении отсрочки) может осуществляться в любом таможенном органе, уполномоченном на регистрацию деклараций на товары.

23.04.26

Заполнение декларации на товары в рамках применения Указа Президента РФ от 20 апреля 2026 года № 261

Декларация на товары (ДТ) в отношении товаров, ввезенных в соответствии с Указом Президента РФ от 20 апреля 2026 года № 261, заполняется с учетом особенностей, установленных разделом 5 Решения КТС от 20 мая 2010 г. № 257 «О форме декларации на товары и порядке ее заполнения».

При этом в гр. 7 ДТ в соответствии с классификатором особенностей таможенного декларирования товаров указывается «НВТ».

Положения абзацев 7-11 пп. 7 п. 41.22 указанного порядка не применяются.

Дополнительно в гр. 44 декларации на товары под кодом 09999 указываются номер и дата Указа.

21.04.26

Крупные компании получили право на отсрочку уплаты НДС при ввозе товаров в Россию

Системообразующим организациям предоставлена возможность получить беспроцентную отсрочку по уплате НДС при ввозе товаров в Россию.

Соответствующий указ от 20.04.2026 № 263 Президента РФ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Документ предписывает провести в период по 30 июня 2027 года эксперимент по предоставлению отсрочки уплаты «ввозного» НДС на срок до трех месяцев с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

Право на отсрочку предоставлено участвующим в эксперименте российским компаниям, включенным в реестр уполномоченных экономических операторов либо в перечень системообразующих организаций российской экономики, в отношении которых принято решение о предоставлении отсрочки уплаты НДС.

При этом юридические лица, желающие участвовать в эксперименте, на дату подачи заявления о предоставлении отсрочки должны соответствовать следующим требованиям:

участвуют в эксперименте по мониторингу таможенными органами сведений, имеющихся в их распоряжении и полученных от лиц, участвующих в данном эксперименте, из систем учета товаров;
применяют общий режим налогообложения;
отсутствует не исполненная в установленный срок обязанность по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней;
отсутствует не исполненная в срок обязанность по уплате административного штрафа, возникшая на основании вступившего в законную силу постановления по делу об административном правонарушении, отнесенном к компетенции таможенных органов;
отсутствуют возбужденные в отношении учредителей или руководителей уголовные дела, предварительное расследование по которым отнесено к компетенции таможенных органов и причиненный ущерб по которым не возмещен;
отсутствуют в производстве арбитражного суда дела о несостоятельности (банкротстве);
имеется генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате НДС в виде денежного залога или банковской гарантии, срок действия которого должен составлять не менее трех месяцев со дня наступления срока исполнения обязанности по уплате НДС, в отношении которого предоставлена отсрочка.

Получатели товаров, в отношении которых предоставлена отсрочка уплаты НДС, применяют общий режим налогообложения.

Последующая реализация товаров, в отношении которых предоставлена отсрочка уплаты НДС, допускается участниками эксперимента или получателями таких товаров физическим лицам, не являющимся ИП, либо организациям, применяющим общий режим налогообложения.

БУХ.1С

20.04.26

17 апреля вступил в силу Федеральный закон № 101-ФЗ о национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров

Федеральным законом «О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» оператором СПОТ, обеспечивающим возможность взаимодействия заявителя с информационной системой, определена ФНС России, ФТС России является контролирующим органом СПОТ.

Положения законодательства РФ о СПОТ применяются в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территорий других государств-членов ЕАЭС автомобильным транспортом, а также иными видами транспорта в случае принятия такого решения Правительством РФ.

Положения документа распространяются на товары, ввозимые на территорию России с территорий других государств-членов ЕАЭС с 1 июня 2026 года, за исключением:

наличных денежных средств и денежных инструментов;
нефти и товаров, выработанных из нее;
электроэнергии;
товаров, перевозка которых осуществляется трубопроводным транспортом;
товаров для личного пользования, за исключением товаров, ввозимых в целях реализации физическим лицам посредством электронных торговых площадок;
и других категорий в соответствии со статьей 5 документа.

С указанной даты таможенными органами будет осуществляться выборочная проверка наличия у перевозчиков визуализированной ссылки, присвоенной документу о предстоящей поставке товаров (ДОПП).

13.04.26

О применении ставок вывозных таможенных пошлин в отношении зерновых культур

Дата применения ставки вывозной таможенной пошлины определяется в соответствии с правом ЕАЭС и законодательством о таможенном регулировании. Это дата регистрации таможенной декларации, а в случае применения временного периодического декларирования – дата фактического вывоза товаров.

При этом экспортерам необходимо указать в декларации все необходимые сведения, определенные порядком заполнения декларации на товары, и соблюсти иные экспортные требования. При декларировании без применения особенностей таможенного декларирования к таким сведениям относятся сведения о транспортных документах. Также подлежит соблюдению условие декларирования одной товарной партии в одной декларации на товары.

В отношении квотируемых товаров также необходима лицензия, действующая на дату применения ставки таможенной пошлины.

В случае нарушения таможенного законодательства к незаконно перемещенным товарам применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день пересечения товарами таможенной границы ЕАЭС, а если этот день не установлен, то на день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС.

07.04.26

О порядке исчисления таможенных платежей на товары, пересылаемые в МПО

В соответствии с Решением ЕЭК от 20 декабря 2017 г. № 107 норма беспошлинного ввоза товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, составляет 200 евро в эквиваленте и 31 кг.

При превышении весовых и стоимостных норм получателю необходимо уплатить таможенные пошлины при получении посылки в размере 15% от стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг в части превышения стоимостной или весовой нормы.

Существует две технологии доставки МПО назначенным оператором почтовой связи АО «Почта России»:

В рамках приказа Минфина России от 21 декабря 2018 года № 279н уплата таможенных пошлин, налогов осуществляется АО «Почта России» за счет собственных денежных средств от имени и по поручению физического лица – приобретателя товаров.

В этом случае существует возможность внесения суммы таможенных платежей онлайн на сайте АО «Почта России» до прибытия товаров в место международного почтового обмена. Получатель лично не осуществляет уплату в таможенный орган.

В рамках приказа ГТК РФ от 3 декабря 2003 года № 1381 уплата таможенных пошлин осуществляется самим получателем в отделении почтовой связи путем перечисления необходимой денежной суммы на счет Федерального казначейства по поступившему вместе с МПО из места международного почтового обмена бланку почтового перевода ф. 112.

При этом в соответствии с п. 5 ст. 194 Федерального закона от 3 августа 2018 г. 289-ФЗ получатель посылки обязан предоставить сведения об идентификационном номере налогоплательщика, присвоенном ему в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ИНН).

Стоимость товаров для личного пользования, пересылаемых в адрес физического лица, определяется по сопроводительным документам, предусмотренным актами Всемирного почтового союза (ст. 267 ТК ЕАЭС). Обращаем внимание, что ответственность за указание достоверных сведений о стоимости товара полностью лежит на отправителе.

03.04.26

Об отнесении гильз, капсюлей, пуль и пороха к товарам для личного пользования и их ввозе физлицами на таможенную территорию ЕАЭС

Вопрос: Об отнесении гильз, капсюлей, пуль и пороха к товарам для личного пользования и их ввозе физлицами на таможенную территорию ЕАЭС.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 17 марта 2023 г. N 01-06-13/27-23220

Ответ: Минфин России рассмотрел обращение по вопросу определения количественных норм отнесения гильз, капсюлей, пуль и пороха к товарам для личного пользования и с учетом позиции ФТС России сообщает следующее.

Порядок перемещения физическими лицами товаров для личного пользования регулируется главой 37 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее соответственно - ТК ЕАЭС, ЕАЭС), Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 г. N 107 "Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования" (далее соответственно - Решение N 107, ЕЭК).

Согласно подпункту 46 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС товарами для личного пользования являются товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, путем пересылки в международном почтовом отправлении либо иным способом.

Отнесение товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом на основании положений пункта 4 статьи 256 ТК ЕАЭС исходя из:

1) заявления физического лица о перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС товарах в устной форме или в письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации;

2) характера и количества товаров;

3) частоты пересечения физическим лицом таможенной границы ЕАЭС и (или) перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС этим физическим лицом или в его адрес.

Количественные характеристики критериев, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 4 статьи 256 ТК ЕАЭС, и (или) дополнительные критерии отнесения товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, к товарам для личного пользования определяются Евразийской экономической комиссией (далее - ЕЭК) (пункт 5 статьи 256 ТК ЕАЭС).

В отношении гильз, капсюлей, пуль и пороха применяются стоимостные, весовые и (или) количественные нормы ввоза товаров для личного пользования, установленные Решением N 107.

При этом отдельных весовых и (или) количественных норм для рассматриваемых товаров Решение N 107 не устанавливает.

Также гильзы, капсюли, пули и порох не включены в перечень категорий товаров, не относящихся к товарам для личного пользования, согласно приложению N 6 к Решению N 107.

Таким образом, для целей подтверждения отнесения перемещаемых физическими лицами гильз, капсюлей, пуль и пороха к категории товаров для личного пользования в зависимости от конкретной ситуации в таможенный орган могут быть представлены одно из разрешений на хранение и ношение огнестрельного оружия, выданных Росгвардией по форме, утвержденной приказом Росгвардии от 28 июня 2018 г. N 221 либо приказом Росгвардии от 17 июня 2019 г. N 208, а также к нему, например, охотничий билет, договор об оказании услуг в сфере охотничьего хозяйства или приглашение принять участие в охоте, приглашение для участия в спортивных мероприятиях, документы, подтверждающие членство в спортивных организациях, и другие документы.

Также необходимо учесть, что Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 N 30 "О мерах нетарифного регулирования" установлен разрешительный порядок ввоза на таможенную территорию ЕАЭС и (или) вывоза с этой территории <1> следующих товаров:

гильзы капсулированные для гладкоствольного охотничьего и спортивного оружия;

гильзы капсулированные для охотничьего и спортивного оружия с нарезным стволом (кроме пистолетов и револьверов);

гильзы капсулированные к газовому оружию самообороны;

гильзы капсулированные к спортивным и служебным пистолетам и револьверам;

капсюли для патронов к служебному и гражданскому оружию.

--------------------------------

<1> Пункты 23, 24, 26 и 27 раздела 2.22 "Служебное и гражданское оружие, его основные (составные) части и патроны к нему" приложения N 2 к Решению N 30.

Ввоз физическими лицами указанных товаров осуществляется при наличии заключения (разрешительного документа) <2>, выданного Федеральной службой войск национальной гвардии Российской Федерации <3>.

--------------------------------

<2> Положение о ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза и вывозе с таможенной территории Евразийского экономического союза гражданского и служебного оружия, его основных (составных) частей и патронов к нему (приложение N 17 к Решению).

<3> По форме, утвержденной Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16 мая 2012 г. N 45 "О единой форме заключения (разрешительного документа) на ввоз, вывоз и транзит отдельных товаров, включенных в единый перечень товаров, к которым применяются меры нетарифного регулирования в торговле с третьими странами, и методических указаниях по ее заполнению".

В отношении ввоза физическими лицами пороха сообщаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации об экспортном контроле допускается ввоз физическим лицом пороха <4>:

предназначенного для снаряжения патронов к охотничьему оружию и приобретенного владельцем этого оружия в местах розничной продажи при наличии у него подтверждающих документов о приобретении пороха и разрешения на хранение и ношение охотничьего огнестрельного гладкоствольного оружия, полученного в установленном порядке;

предназначенного для снаряжения патронов к спортивному оружию при наличии у владельца этого оружия подтвержденного уполномоченным федеральным органом исполнительной власти приглашения для участия в спортивных мероприятиях.

--------------------------------

<4> Примечания "б" и "в" к пункту 4.4 раздела 5 Списка товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники и в отношении которых осуществляется экспортный контроль, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июля 2022 г. N 1299.

Также сообщаем, что контроль за оборотом оружия относится к компетенции Росгвардии.

А.В.Сазанов

18.03.26

О применении льготной ставки НДС в размере 10% при ввозе косметологических имплантатов

Вопрос: Применяется ли льготная ставка НДС в размере 10% при ввозе на территорию РФ косметологических имплантатов, предназначенных для внутрикожного (интрадермального) введения, применяемых в пластической и эстетической хирургии и косметологии для восполнения утраченных объемов, которые классифицируются ТН ВЭД 3304 99 000 0 и имеют регистрационное удостоверение на медицинское изделие?

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 14 января 2026 г. N 03-07-07/747

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение (письмо от 12 декабря 2025 г.), зарегистрированное в Минфине России 15 декабря 2025 г., по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации изделий, указанных в обращении, и сообщает.

На основании подпункта 4 пункта 2 и пункта 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС медицинских изделий, ввозимых на территорию Российской Федерации и реализуемых на территории Российской Федерации, производится по ставке НДС в размере 10 процентов, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, при представлении в налоговый (таможенный) орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее - ОКПД 2), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, а также перечень кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС), облагаемых НДС по налоговой ставке в размере 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию (далее - Перечень при ввозе), утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов" (далее - постановление от 15 сентября 2008 г. N 688).

Примечанием 11 к Перечню при ввозе предусмотрено, что коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в разделе II "Медицинские изделия" Перечня при ввозе, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии с подпунктом 2 статьи 150 Кодекса, при представлении регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Примечанием 3 к Перечню при ввозе предусмотрено, что для целей применения позиций Перечня при ввозе, отмеченных знаком "*", необходимо руководствоваться кодами ТН ВЭД ЕАЭС с учетом примечаний 1 и 11 и наименованиями товаров.

Учитывая изложенное, при ввозе на территорию Российской Федерации медицинских изделий применяется пониженная ставка НДС в размере 10 процентов в случае соблюдения вышеназванных условий.

Также стоит отметить, что окончательное решение о предоставлении освобождения от уплаты НДС при ввозе товаров в Российскую Федерацию принимается таможенным органом, осуществляющим таможенные операции в отношении ввозимых товаров, на основании сведений, заявленных в декларации на товары и товаросопроводительных документах, при соблюдении требований, предусмотренных правом ЕАЭС, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами Российской Федерации, изданными в целях их реализации.

Вместе с тем сообщаем, что в компетенцию Минфина России не входит определение принадлежности товаров к тому или иному виду медицинских изделий.

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в том числе в сфере обращения медицинских изделий, является Министерство здравоохранения Российской Федерации.

Разработчиком постановления от 15 сентября 2008 г. N 688 является Минпромторг России.

На основании изложенного по вопросу определения принадлежности товаров к тому или иному виду медицинских изделий рекомендуем обратиться в Минздрав России либо в Минпромторг России.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина

12.03.26

О применении коэффициента Крег при расчете ставки акциза на нефтяное сырье, направляемое на переработку на производственных мощностях, расположенных за пределами РФ

Вопрос: О применении коэффициента Крег при расчете ставки акциза на нефтяное сырье, направляемое на переработку на производственных мощностях, расположенных за пределами РФ.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации
от 4 февраля 2026 г. N 03-13-08/7948

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент), рассмотрев обращение АО от 2 февраля 2026 г. по вопросу порядка учета регионального коэффициента (Крег) при расчете ставки акциза на нефтяное сырье, сообщает.

В соответствии с пунктом 8 статьи 193 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если иное не установлено в данном пункте, ставка акциза на нефтяное сырье (АНС) определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле, в которой участвует коэффициент Крег, характеризующий региональные особенности рынков продуктов переработки нефтяного сырья.

Коэффициент Крег определяется в отношении нефтяного сырья, направленного на переработку на производственных мощностях по переработке нефтяного сырья, указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику либо организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по его переработке, в зависимости от субъекта Российской Федерации, в котором расположены указанные мощности.

Для нефтяного сырья, направляемого на давальческую переработку за пределы Российской Федерации, значение коэффициента Крег не установлено.

Таким образом, при расчете ставки акциза на нефтяное сырье (АНС) в отношении нефтяного сырья, направляемого на переработку на определенных в соответствии с международным договором Российской Федерации давальческих условиях на производственных мощностях, расположенных за пределами Российской Федерации, в соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса коэффициент Крег не применяется.

Заместитель директора Департамента
Р.А.Лыков

06.03.26

Упрощенный порядок предоставления тарифных преференций в отношении товаров, ввозимых из Республики Азербайджан

В соответствии с Правилами определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств заключен протокол между Правительством Российской Федерации и Правительством Азербайджанской Республики о взаимном применении электронных систем сертификации происхождения товаров.

Применение системы позволяет не предоставлять оригинал сертификата о происхождении товара формы «СТ-1» таможенным органам страны ввоза при таможенном декларировании товара в электронной форме.

При этом реквизиты такого сертификата должны быть указаны в декларации на товары.

Для корректной работы информационной системы ФТС России обращает внимание на необходимость правильного указания участниками внешнеэкономической деятельности в графе 44 декларации на товары реквизитов сертификатов о происхождении товаров формы «СТ-1»:

указывается под кодом вида документа «06011»;
номер сертификата начинается на «AZ RU…» и не должен содержать номер бланка;
в номере сертификата после каждой части ставится пробел «AZ RU XX XXXXXX Y»;
все обозначения в номере сертификата должны указываться с учетом регистра.

Дополнительно сообщаем, что между двумя странами достигнута договоренность об использовании вместо символа «Ş» символов «Sh» в номерах сертификатов для успешного считывания программой.

02.03.26

ВС оценил таможенные платежи импортера при покупке у дружественной фирмы

Доказывать, что взаимосвязь сторон не повлияла на цену товара, должен сам декларант.

Компания «Фруктовая лавка» ввезла товар с заявленной на таможне стоимостью $1,49 за килограмм. Согласно декларации, продавцом фруктов была иностранная Roveg Fruit B. V., которая владеет 100% доли в уставном капитале «Фруктовой лавки». Таможенный орган выяснил, что другие декларанты приобретают аналогичный товар по более высокой цене — $2,53 за килограмм. На запрос ведомства о причинах такого ценообразования компания-покупатель представила только имевшиеся у нее документы по сделке. На их основании ведомство не смогло определить таможенную стоимость продукции, поэтому цену рассчитали на основании резервного метода. Компания не согласилась с таким способом определения стоимости и обратилась в суд (дело № А40-264995/2024).

Три инстанции подтвердили, что есть все необходимые документы по сделке. Расхождение между ценой, заявленной декларантом, и стоимостью по оценке таможенного органа суды признали недостаточной причиной для корректировки. Судьи также отметили, что таможня не доказала влияние взаимосвязи сторон на цену товара.

Тогда ведомство обратилось в Верховный суд. В жалобе заявитель указал, что для применения метода определения таможенной стоимости по сделке с ввозимыми товарами необходимо исключить влияние взаимосвязи покупателя и продавца на стоимость сделки. При этом декларант сам заявил об этой взаимосвязи, но не доказал, что она не учитывается при определении цены.

В соответствии с п. 20 постановления Пленума ВС № 49, когда стороны сделки взаимосвязаны и есть признаки недостоверного декларирования, именно декларант должен доказывать, что эта взаимосвязь не влияет на цену, напомнила экономколлегия. В то же время общество не представило суду таких доказательств и не разъяснило механизм формирования стоимости товара. ВС также подчеркнул, что таможня правомерно отказала в принятии прайс-листа в качестве доказательства разумности цены, так как он был адресован только самой компании и не может считаться публичной офертой.

ВС отменил судебные акты нижестоящих инстанций и отказал «Фруктовой лавке» в удовлетворении требования.

Право.ру

27.02.26

Об акцизах при реализации и ввозе в РФ моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и необходимости оклеивания их потребительской упаковки акцизными марками

Вопрос: Об акцизах при реализации и ввозе в РФ моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и необходимости оклеивания их потребительской упаковки акцизными марками.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 24 июля 2025 г. N 03-13-11/71751

Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение, по вопросу, изложенному в обращении, в рамках своей компетенции сообщает.

В соответствии с положениями статей 179 и 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками акцизов признаются, в частности, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию (передачу) произведенных ими подакцизных товаров и (или) осуществляющие ввоз таких товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 181 Кодекса моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей признаются подакцизным товаром.

При этом глава 22 "Акцизы" Кодекса не содержит положений об оклеивании потребительской упаковки подакцизных товаров, в частности указанных моторных масел, акцизными марками.

Заместитель директора Департамента
Р.А.Лыков

24.02.26

О ставке НДС в отношении услуг по подготовке сопроводительных документов на груз при экспорте/импорте и поиску судна с целью морской международной перевозки груза

Вопрос: О ставке НДС в отношении услуг по подготовке сопроводительных документов на груз при экспорте/импорте и поиску судна с целью морской международной перевозки груза.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 5 декабря 2025 г. N 03-07-08/118392

Ответ: В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 18.11.2025, о применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании услуг по подготовке сопроводительных документов на груз, следующий на экспорт в Иран либо импортируемый из Ирана на территорию Российской Федерации (таможенное оформление и согласование с органами Пограничной службы Федеральной службы безопасности Российской Федерации), услуги по поиску судна с целью осуществления морской международной перевозки груза (далее - услуги) организацией, не являющейся экспедитором, не оказывающей характерные для экспедирования услуги, связанные с организацией и сопровождением перевозки грузов, планированием маршрута и мониторингом доставки от отправителя к получателю, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Перечень товаров (работ, услуг), при реализации которых применяется нулевая ставка НДС, установлен в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В тексте документа, видимо, допущена опечатка. Имеется в виду пункт 1 статьи 164 НК РФ.

Применение нулевой ставки НДС в отношении услуг данным пунктом Кодекса не предусмотрено.

В связи с этим при оказании услуг на территории Российской Федерации применяются ставки НДС, предусмотренные пунктами 3 или 8 статьи 164 Кодекса.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

18.02.26

Об НДС при поставке программного обеспечения в РФ из Беларуси в 2026 г

Вопрос: В соответствии с п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг к Договору о Евразийском экономическом союзе взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. В абз. 3 пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг к Договору о Евразийском экономическом союзе указано, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются работы, услуги по разработке программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных (программных средств и информационных продуктов для любых видов электронных устройств), их адаптации и модификации, сопровождению (обслуживанию) и доработке таких программ и баз данных (за исключением услуг в электронной форме).

При этом в проекте федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ признается утратившим силу, следовательно, услуги по предоставлению прав на использование программ для электронных вычислительных машин исключаются из списка операций, не подлежащих налогообложению.

Исходя из этого в случае принятия данного проекта федерального закона при поставке программного обеспечения из Республики Беларусь в Российскую Федерацию будет начисляться НДС по законодательству РФ. Кроме того, уплатить НДС обязан будет поставщик, которым в данном случае является иностранное юридическое лицо.

На основании вышеизложенного каков порядок уплаты налога на добавленную стоимость для иностранного юридического лица?

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 3 декабря 2025 г. N 03-07-13/1/117277

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при поставке программного обеспечения из Республики Беларусь в Российскую Федерацию в 2026 году Департамент налоговой политики сообщает следующее.

28 ноября 2025 года Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон N 425 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 425).

Федеральным законом N 425 не предусмотрена отмена освобождения от налога на добавленную стоимость операций по предоставлению исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

Таким образом, порядок применения налога на добавленную стоимость, действующий в настоящее время в отношении операций по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, а также прав на использование таких программ и баз данных, в 2026 году не изменится.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

13.02.26

Об НДС при предоставлении российской организацией казахстанской организации морского судна в тайм-чартер для перевозок между портами Казахстана и Ирана

Вопрос: Об НДС при предоставлении российской организацией казахстанской организации морского судна в тайм-чартер для перевозок между портами Казахстана и Ирана.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 16 декабря 2025 г. N 03-07-08/122336

Ответ: В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 30.10.2025, о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении услуг по предоставлению российской организацией казахстанской организации морского судна в тайм-чартер для перевозок между портами Казахстана и Ирана Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.

В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Учитывая изложенное, рассмотреть вышеуказанное обращение по существу не представляется возможным.

Одновременно сообщаем, что порядок применения НДС в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

Пунктом 28 раздела IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола предусмотрено, что взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола).

Порядок определения места реализации работ (услуг) установлен пунктом 29 Протокола.

На основании подпункта 5 данного пункта 29 Протокола место реализации работ (услуг) определяется по месту исполнителя работ (услуг), в случае если работы (услуги) не поименованы в подпунктах 1 - 4 данного пункта.

Поскольку услуги по предоставлению судов в тайм-чартер не поименованы в подпунктах 1 - 4 пункта 29 Протокола, место реализации этих услуг для целей исчисления НДС определяется по месту нахождения исполнителя таких услуг.

Таким образом, местом реализации услуг по предоставлению российской организацией казахстанской организации морского судна в тайм-чартер для перевозок между портами Казахстана и Ирана в целях применения НДС признается территория Российской Федерации и такие услуги облагаются налогом в Российской Федерации по ставкам, установленным пунктами 3 или 8 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина

27.01.26

Об определении налоговой базы по НДС при импорте товаров в РФ с территории Беларуси

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью (далее также - организация, ООО) закупает продукцию, производимую закрытым акционерным обществом (Республика Беларусь, далее также - производитель, ЗАО).

Закупка продукции осуществляется с привлечением юридического лица, зарегистрированного по месту нахождения в Объединенных Арабских Эмиратах (далее - резидент ОАЭ), по следующей схеме поставки:

a) резидент ОАЭ осуществляет закупку у ЗАО на основании договора поставки на условиях предоплаты за поставляемую продукцию, с переходом права собственности на продукцию на складе производителя - Республики Беларусь;

b) ООО осуществляет закупку продукции у резидента ОАЭ (поставщика) на основании договора поставки на условиях отсрочки платежа с доставкой продукции поставщиком до грузополучателя на территории Российской Федерации, где и происходит переход права собственности на поставляемую продукцию на ООО. Перевозка продукции осуществляется привлеченными резидентом ОАЭ перевозчиками.

В соответствии с п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС стоимость товаров не должна включать в себя расходы на перевозку (транспортировку) по таможенной территории ЕЭАС, при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально.

С учетом изложенного при наличии следующих обстоятельств:

a) место производства продукции - Республика Беларусь, ЕАЭС;

b) место нахождения грузополучателя - Российская Федерация, ЕАЭС;

c) поставщик продукции от производителя до грузополучателя - резидент ОАЭ;

d) доставка продукции от производителя до грузополучателя (территория ЕАЭС) осуществляется поставщиком с привлечением перевозчиков - резидентов РФ или Республики Беларусь

включаются ли в стоимость продукции, произведенной на территории ЕАЭС, транспортные расходы, связанные с доставкой продукции резидентом ОАЭ от производителя - Республики Беларусь до грузополучателя - Российской Федерации?

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 10 ноября 2025 г. N 03-07-13/1/108292

Ответ: В связи с письмом по вопросу определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при импорте товаров в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Порядок применения налога на добавленную стоимость при импорте товаров в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь установлен разделом III "Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее - Протокол).

В соответствии с пунктом 14 Протокола для целей уплаты налога на добавленную стоимость налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам. Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора (контракта).

Включение в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость расходов по транспортировке товаров, импортируемых на территорию одного государства - члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) с территории другого государства - члена ЕАЭС, нормами Протокола не предусмотрено.

Таким образом, стоимость услуг по транспортировке товаров, импортируемых в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включается, за исключением случаев, когда стоимость услуг по транспортировке включена продавцом в стоимость реализуемых товаров.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

30.12.25

Об отложенном определении таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации

Опубликован Приказ Минфина России от 14 ноября 2025 г. № 163н «Об установлении порядка отложенного определения таможенной стоимости вывозимых из Российской Федерации товаров», который вступает в силу 22 января 2026 г.

Указанным порядком предусмотрена процедура отложенного определения таможенной стоимости экспортируемых товаров, условия ее применения, включая заявление предварительной и точной величин таможенной стоимости, а также особенности таможенного контроля таможенной стоимости вывозимых товаров.

23.12.25

О вычете НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ

Вопрос: Согласно положениям п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих ввоз и уплату налога.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, подлежат вычету у российского налогоплательщика после принятия указанных товаров на учет на основании таможенных деклараций, подтверждающих ввоз товаров в Российскую Федерацию, при условии использования данных товаров в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Организация (ООО) ввезла товар на территорию РФ. ООО оплатило все ввозные пошлины, включая налог на добавленную стоимость; приняло ввезенные товары к учету; в дальнейшем они будут реализованы. Документы, подтверждающие указанные операции, у ООО имеются в полном объеме.

Имеет ли право ООО на вычет сумм налога на добавленную стоимость на сумму налога, уплаченную налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ, при соблюдении ООО условий, установленных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ?

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 23 октября 2025 г. N 03-07-08/102688

Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 04.09.2025, о принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.

Одновременно сообщается, что на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат в том числе суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, в случае использования этих товаров для операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, после их принятия на учет.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса указанные налоговые вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

В соответствии со статьями 135, 136, 175, 186 и 208 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенные процедуры, предусмотренные вышеуказанными статьями Таможенного кодекса, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на товары и подлежит исполнению при применении соответствующей таможенной процедуры.

Таким образом, документом для целей применения вычетов сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, является декларация на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога.

Учитывая изложенное, суммы НДС, фактически уплаченные таможенному органу при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина